Pillar 2 – nowy podatek dla grup kapitałowych od 2025 r.

15 listopada 2024 r. Prezydent RP podpisał ustawę z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, która stanowi wdrożenie dyrektywy Rady (UE)2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii („Pillar 2”).

Pillar 2 dotyczy grup kapitałowych, których łączny skonsolidowany obrót wyniesie minimum 750 mln euro w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych, bezpośrednio poprzedzających dany rok podatkowy. Przepisy dotyczą zarówno spółek dominujących, jak i zależnych. Przewidziane są trzy podatki wyrównawcze: (1) globalny podatek wyrównawczy (zgodny z zasadą IIR, czyli włączenia dochodu do opodatkowania), (2) krajowy podatek wyrównawczy (zgodny z zasadą QDMTT, czyli podatek krajowy wyrównawczy pobierany od nisko opodatkowanych jednostek zlokalizowanych w Polsce i pod polską jurysdykcją), (3) podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków (zgodny z zasadą UTPR, czyli podatek należny w sytuacji, gdy kraj lokalizacji jednostki nie implementował przepisów).

Oprócz obowiązków finansowo-księgowych, jednostki, których dotyczy Pillar 2 będą musiały składać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informację o opodatkowaniu wyrównawczym za rok podatkowy oraz zeznanie o wysokości należnego podatku wyrównawczego.

Pillar 2 może szczególnie mieć wpływ na poziom opodatkowania grup kapitałowych, których efektywna stawka podatkowa (ETR) wyniesie poniżej 15% w związku ze stosowanymi ulgami lub preferencyjnymi stawkami podatkowymi (m.in. ulga B+R).

#pillar2 #podatekwyrównawczy #globalnypodatekminimalny #ue #dyrektywa #grupykapitałowe